«Всё по полочкам!»: томские предприниматели получили ответы на актуальные вопросы на втором прямом эфире с региональным бизнес-омбудсменом

Переход на специальный налоговый режим УСН осуществляется добровольно и по правилам, определенных главой 26.2 НК РФ.

Если организацией принято решение о переходе на УСН с 01.01.2021, то следует не позднее 31 декабря 2020 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Уведомление о переходе на УСН представляется по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Согласно письму ФНС России от 22.08.2020 № СД-4-3/13544@ «О снятии с учета налогоплательщиков ЕНВД» снятие с учета организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, с 01.01.2021 будет осуществлено в автоматическом режиме.

Если налогоплательщик до конца года не выберет новый налоговый режим самостоятельно, он будет переведен на общий режим налогообложения с обязанностью представлять с 01.01.2021 года налоговую отчетность по налогу на прибыль организаций (за отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период), налогу на добавленную стоимость (ежеквартально за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы), налогу на имущество организаций (по итогам налогового периода).

Переход на специальный налоговый режим — УСН осуществляется добровольно и по правилам, определенных главой 26.2 НК РФ.

Если ИП принял решение о переходе на УСН с 01.01.2021, то следует не позднее 31 декабря 2020 года уведомить налоговый орган месту жительства индивидуального предпринимателя. Уведомление о переходе на УСН представляется по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Согласно письму ФНС России от 22.08.2020 № СД-4-3/13544@ «О снятии с учета налогоплательщиков ЕНВД» снятие с учета ИП, состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, с 01.01.2021 будет осуществлено в автоматическом режиме.

Если налогоплательщик до конца года не выберет новый налоговый режим самостоятельно, то он будет переведен на общий режим налогообложения с обязанностью представлять с 01.01.2021 года налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость (ежеквартально за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы), налогу на доходы физических лиц (по итогам налогового периода).

Уведомление можно передать в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, через «Личный кабинет налогоплательщика» для юридического лица или индивидуального предпринимателя, направить по почте заказным письмом или передать в налоговый орган лично или через представителя, предварительно записавшись на прием в налоговый орган через сервис «Онлайн-запись на прием в инспекцию» на сайте ФНC России www.nalog.ru.

            Чтобы перейти на УСН с 01.01.2021 года, организация должна соответствовать следующим условиям:

• размер дохода за 9 месяцев 2020 года не должен превышать 112,5 млн руб. (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн руб. (пп. 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
• средняя численность работников не должна превышать 100 человек за год или любой отчетный период, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса (130 человек) (пп. 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
• вид деятельности не должен быть запрещен для УСН (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ);
• доля участия других компаний в вашей организации не должна превышать 25%, размер участия физлиц или государства значения не имеет (пп. 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
• не должно быть филиалов (пп. 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ), при этом другие обособленные подразделения, в том числе представительства, на УСН иметь можно;
• размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 200 млн руб. (подпункты 4, 4.1 статьи 346.13 НК РФ).

УСН не могут применять:

• иностранные организации, бюджетные и казенные учреждения (пп. 17, 18 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
• участники простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора доверительного управления имуществом, если они применяют объект «доходы» (подпункты 2, 3 статьи 346.14, пункт 1 статьи 346.19 НК РФ);
• рганизации, у которых есть филиалы (пп. 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
• организации и ИП, которые вовремя не уведомили свою инспекцию о переходе на УСН (пп. 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
• организации и ИП, которые осуществляют виды деятельности, запрещенные при УСН (например, организаторы азартных игр, те, кто добывает и реализует полезные ископаемые (кроме общераспространенных), микрофинансовые организации, банки, страховщики);
• организации и ИП, которые не соответствуют обязательным условиям для применения УСН по численности, размеру дохода и другим условиям.

Для применения УСН у организации не должно быть филиалов (пп. 1 пункта  3 статьи 346.12 НК РФ). При этом другие обособленные подразделения, в том числе представительства, организация может иметь.

Лимит доходов для перехода организации на УСН по итогам девяти месяцев установлен в размере 112,5 млн рублей.  При этом доходы определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ (доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также  внереализационные доходы). 

Налогоплательщики, применяющие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении других видов деятельности — УСН, определяют предельный размер доходов (150 млн руб.) по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН.

Согласно позиции УФНС России по Томской области, для соблюдения организацией лимита доходов для перехода на УСН по итогам девяти месяцев в размере 112,5 млн руб., подлежат учету доходы самой организации, а также доходы присоединенной организации, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ.

Средняя численность работников не должна превышать 100 человек за год или любой отчетный период,  если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса (130 человек в 2021 году) (пп. 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

Предельная величина остаточной стоимости основных средств установлена в размере, не превышающем 150 млн руб. (пп. 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

В настоящее время налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если его доходы с начала года превысили 150 млн руб. или он нанял более 100 работников.

С 01.01.2021  пределы, при превышении которых организация или ИП утрачивают право на УСН, изменены. Так, утрата права на применение УСН произойдет, если доходы стали больше 200 млн руб. или число работников — больше 130 человек.

Другое нарушение касается условия отсутствия филиала у организации. При  создании филиала организация утрачивает право применять УСН.

Переход на специальный налоговый режим УСН осуществляется добровольно и по правилам,  определенных главой 26.2 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» применять ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (пункт 2 статьи 346.13 НК РФ). В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Если ИП или ООО принято решение о переходе на УСН с 01.01.2021, то следует не позднее 31 декабря 2020 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Уведомление о переходе на УСН представляется по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Переход на специальный налоговый режим УСН осуществляется добровольно и по правилам,  определенных главой 26.2 НК РФ. Если ИП или ООО принято решение о переходе на УСН, то следует не позднее 31 декабря 2020 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Уведомление о переходе на УСН представляется по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Переход на специальный налоговый режим УСН осуществляется добровольно. Если ИП или ООО принято решение о переходе на УСН, то следует не позднее 31 декабря 2020 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Уведомление о переходе на УСН представляется по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Подавать заявление о снятии с учета в связи с отменой ЕНВД не надо. ИФНС сделает это сама в автоматическом режиме  (Письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

Если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.

Налогоплательщик УСН включает в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, просроченную и списанную  кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ (кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации).

Налогоплательщик УСН  вправе расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации в период применения ЕНВД, учесть при исчислении налога по УСН только по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Налогоплательщики, применяющие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении других видов деятельности УСН, определяют предельный размер доходов (150 млн руб.) по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН. Следовательно, если предельный размер доходов по УСН не превысит нарастающим итогом в 2020 году 150 млн руб. (доход от УСН не подлежит суммированию с доходами, полученными от деятельности по ЕНВД), то организация не утрачивает права применения УСН в 2021 году.

Доходы от реализации, поступившие налогоплательщику в период применения УСН, за проданные товары (работы, услуги), то есть фактически переданные на возмездной основе в период применения УСН, учитываются при определении налоговой базы по УСН. Не учитываются в налоговой базе по УСН доходы от реализации товаров, переход права собственности на которые произошел в период применения ЕНВД.